ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ
На территории Магаданской области порядок уплаты транспортного налога физическими лицами определяется Законом
Магаданской области от 28.11.2002 № 291-ОЗ (далее - Закон № 291-ОЗ), введенным в действие с 01.01.2003 в соответствии с гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Закон
№ 291-ОЗ определяет ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, а также устанавливает льготы по транспортному налогу и основания для их использования.
Кто должен платить транспортный налог?
- Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
А если человек купил машину по доверенности?
- Статья 357 НК РФ устанавливает три условия, при соблюдении которых налогоплательщиком может быть признано лицо, указанное в доверенности:
1) если транспортное средство было приобретено до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", то есть до 29.07.2002;
2) если транспортное средство было передано другому лицу до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ (29.07.2002);
3) если на основании доверенности были переданы права на владение и распоряжение транспортным средством.
При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
В отношении каких транспортных средств физическое лицо признается плательщиком транспортного налога?
- Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом не являются объектом налогообложения весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Как рассчитывается транспортный налог?
- Порядок расчета налога в отношении различных категорий транспортных средств несколько отличается. Например, по транспортным средствам, имеющим двигатели, сумма налога определяется как произведение мощности двигателя в лошадиных силах и ставки налога; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как произведение валовая вместимости в регистровых тоннах и налоговой ставки. Для иных водных и воздушных транспортных средств ставка налога установлена на каждую единицу транспортного средства.
Плательщик должен самостоятельно рассчитать транспортный налог и уплатить его?
- Нет, налог физическим лицам исчисляют налоговые органы. По месту жительства плательщика при этом направляется налоговое уведомление, к которому прилагается квитанция для уплаты налога.
А как налоговые органы узнают о том, что человек владеет, например, автомобилем?
- Налоговым кодексом установлена обязанность органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства. Эти сведения и являются основанием для исчисления транспортного налога.
По каким ставкам платят налог жители Магаданской области?
- Они установлены ст. 2
Закона № 291-ОЗ в следующих размерах:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐
│ Наименование объекта налогообложения │Налоговая │
│ │ ставка │
│ │(в рублях)│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной│ │
│силы): │ │
│- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 6│
│- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)│ 8│
│включительно │ │
│- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)│ 12│
│включительно │ │
│- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)│ 18│
│включительно │ │
│- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) │ 36│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой│ │
│лошадиной силы): │ │
│- до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно │ 2│
]]>│- свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)│ 5│
│включительно │ │
│свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) │ 12│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): │ │
│- до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно │ 18│
│- свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) │ 36│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной│ │
│силы): │ │
│- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 21│
│- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)│ 32│
│включительно │ │
│- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)│ 41│
│включительно │ │
│- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)│ 53│
│включительно │ │
│- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) │ 68│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы│ │
│на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)│ 25│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной│ │
│силы): │ │
│- до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно │ 12│
│- свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) │ 24│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства│ │
│с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): │ │
│- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 24│
│- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 48│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с│ │
│каждой лошадиной силы): │ │
│- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 100│
│- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 200│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): │ │
│- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 125│
│- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 250│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется│ │
│валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой│ │
│вместимости) │ 100│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели│ │
│(с каждой лошадиной силы) │ 125│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма│ │
│силы тяги) │ 24│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие│ │
│двигателей (с единицы транспортного средства) │ 1000│
└─────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┘
Установлены ли льготы для физических лиц?
- Да, согласно ст. 4
Закона № 291-ОЗ от уплаты налога освобождаются:
категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы (в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"), а также иные категории граждан, на которые распространяется в соответствии с законодательством Российской Федерации действие указанного Закона;
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили. Однако, если лицо указанной категории является владельцем двух или более транспортных средств, данная льгота распространяется только на одно транспортное средство;
неработающие пенсионеры по старости, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины, механизмы, моторные лодки), при условии неосуществления ими предпринимательской деятельности без образования юридического лица. В случае, если гражданин указанной категории является владельцем двух или более транспортных средств, данная льгота распространяется только на одно транспортное средство.
Физическое лицо должно проинформировать налоговую инспекцию о том, что у него есть льгота по транспортному налогу?
- Да, в этом случае необходимо представить заявление в налоговый орган с указанием, в отношении какого транспортного средства гражданин будет пользоваться льготой, и приложить копии документов, подтверждающих право на льготу.
В какие сроки следует уплатить транспортный налог?
- Налог уплачивается один раз в год, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
А как быть, если автомобиль не эксплуатируется по причине полного износа?
- Необходимо снять его с учета в ГИБДД в связи с утилизацией. Документы, подтверждающие этот факт, с письменным заявлением представить в налоговый орган.
А если автомобиль угнали, налог все равно надо платить?
Законодательно определен перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения. К ним, в частности, относятся транспортные средства, находящиеся в розыске. Однако обязательным условием для исключения того или иного транспортного средства из числа объектов налогообложения является подтверждение факта угона (кражи). Этот документ выдается в милиции. Таким образом, необходимо направить в налоговый орган заявление с приложением копии документа, подтверждающего факт угона (кражи).
Если в налоговом уведомлении налог исчислен исходя из показателей мощности двигателя, не соответствующих действительной мощности автомобиля?
В этом случае следует направить в налоговый орган заявление с приложением копии технической документации по данному транспортному средству.
А если в техническом паспорте отсутствуют данные о мощности двигателя?
- Тогда надо обратиться в ГИБДД с заявлением об определении мощности двигателя. При наличии в информационной базе сведений по аналогичным автотранспортным средствам ГИБДД будет иметься возможность определить мощность двигателя, отразив данную информацию в паспорте транспортного средства.
При отсутствии данных у регистрирующего органа (отказ в подтверждении мощности) налогоплательщику необходимо провести экспертизу у независимого эксперта и представить заключение в налоговый орган для перерасчета налога.
Аналитический отдел
УФНС России по Магаданской области
Согласовано
Руководитель УФНС России
по Магаданской области
С.В. Батиевский
19.03.2010
